La successió d’una empresa familiar rarament es resol en una sola decisió. Es construeix amb diverses decisions preses a temps, i ara és el moment en què algunes encara es poden ajustar abans que l’exercici es tanqui.
Ja hem parlat dels requisits generals de l’empresa familiar i de l’error de la reducció del 95%. Ho cobrim en detall a requisits d’empresa familiar.
En aquest article de FusterGüell ens centrem en el que té finestra temporal abans del 31 de desembre.
Avís important: l’Impost sobre Successions i Donacions està cedit a les comunitats autònomes. Tot el que segueix correspon a la normativa catalana; si algun hereu o donatari resideix fora de Catalunya, les regles poden ser diferents.
Si vas a donar participacions aquest any, el moment de la donació importa
La reducció del 95% en donacions d’empresa familiar exigeix que el donant (o algú del seu grup familiar) exerceixi funcions de direcció amb una retribució superior al 50 % dels seus rendiments del treball i d’activitats econòmiques.
Als efectes de l’IRPF, el Tribunal Suprem ha resolt que el càlcul es fa només amb els rendiments percebuts fins al dia de la donació, no amb l’exercici complet. Per això, si la retribució es concentra a final d’any, esperar unes setmanes pot ser la diferència entre complir o no el requisit del 50 %. Als efectes de l’ISD, el requisit es revisa amb els ingressos de l’any anterior.
Abans de signar qualsevol escriptura de donació de participacions, calcula els requisits a ambdós impostos, per valorar quin és el millor moment per fer la donació.
El donant ha de tenir 65 anys (o incapacitat permanent): revisa la data exacta
Per aplicar la reducció en donacions d’empresa familiar, el donant ha d’haver complert 65 anys en la data de la donació, o trobar-se en situació d’incapacitat permanent absoluta o gran invalidesa.
No és un requisit flexible: si el donant compleix 65 anys al gener de l’any vinent i l’operació es signa el desembre, la reducció no s’aplica.
Si la data és a prop, val la pena valorar si convé esperar unes setmanes o avançar altres tràmits perquè l’escriptura es signi ja complert el requisit.
El pacte successori: l’eina catalana que gairebé cap família utilitza
A diferència del Codi Civil espanyol, el Codi Civil de Catalunya (Llibre Quart, arts. 431-1 i següents) permet una cosa que a la major part d’Espanya no existeix: un contracte de successió entre dues persones, el pacte successori, amb efectes vinculants per a totes dues parts.
A través seu es pot designar hereu (heretament) o fer atribucions particulars de béns concrets, amb un avantatge davant del testament: és irrevocable llevat de causes taxades (incompliment de càrregues, ingratitud del beneficiari), cosa que dona seguretat jurídica tant al fundador com al successor designat.
El tractament fiscal depèn de si hi ha lliurament de béns en vida:
Si el pacte successori només designa hereu sense lliurar res fins a la defunció, tributa com a successió, en el moment de la mort.
Si inclou una atribució amb efectes de present (es lliuren béns ja, en vida), aquesta part tributa també com a successió, però en el moment del lliurament.
Per a una empresa familiar, el pacte successori permet fixar avui qui succeirà en el control de la societat, amb el compromís vinculant de totes dues parts, sense esperar que a la defunció ho decideixi un testament revocable en qualsevol moment.
És una eina que convé valorar juntament amb el protocol familiar (que cobrim a govern corporatiu i successió empresarial), no en el seu lloc.
Què revisar abans que tanqui l’any
El testament vigent, si ha canviat la composició del capital social, ha entrat un nou soci familiar o ha nascut un net no contemplat.
Si l’estructura societària actual (societat directa, holding, societat patrimonial) continua servint per a la successió prevista (ho tractem en detall a holding familiar i a què és una societat patrimonial)
Les donacions ja fetes en els últims 4 anys al mateix hereu: a Catalunya s’acumulen a l’herència per calcular el tipus mitjà aplicable, per la qual cosa una nova donació aquest any pot tenir un efecte diferent del que sembla a simple vista.
El patrimoni no afecte a l’activitat (segona residència, cartera d’inversió, liquiditat): no gaudirà de la reducció d’empresa familiar i convé planificar la seva optimització.
Revisa la teva planificació patrimonial amb FusterGüell
Cada família empresària té una estructura societària, un calendari personal i un patrimoni diferents.
A FusterGüell revisem si la teva situació permet aplicar aquestes finestres abans que acabi l’any i dissenyem amb tu l’estratègia de successió (societària, fiscal i patrimonial) amb l’antelació que aquest tipus de decisions exigeix.
Preguntes freqüents sobre successió empresarial i planificació patrimonial
-
Puc donar participacions de la meva empresa familiar en qualsevol moment de l’any?
Sí, però el requisit de retribució per funcions de direcció (>50 %) es calcula de forma diferent als efectes de l’IRPF i de l’ISD. El moment de l’any en què se signi pot determinar si es compleix o no.
-
Què és un pacte successori i en què es diferencia d’un testament?
És un contracte de successió propi del dret civil català, vinculant per a totes dues parts i irrevocable llevat d’excepcions taxades, a diferència del testament, que es pot canviar lliurement en qualsevol moment.
-
Les reduccions de l’Impost de Successions i Donacions són les mateixes a tota Espanya?
No. És un impost cedit a les comunitats autònomes; aquest article recull la normativa vigent a Catalunya, que pot no aplicar-se si l’hereu o donatari resideix en una altra comunitat.
-
Les donacions anteriors afecten una herència futura?
Sí. A Catalunya, les donacions fetes en els 4 anys anteriors a la defunció s’acumulen per calcular el tipus mitjà de la successió, encara que no tornin a tributar per si soles.
Responsable del Departamento Fiscal en FusterGüell. Asesor fiscal especializado en planificación tributaria y reestructuraciones societarias, con más de 10 años de experiencia diseñando estrategias fiscales a medida y procesos de traspaso generacional en empresas familiares.
