Planificación fiscal H2 2026: deducciones para reducir el IS y el IRPF antes de fin de año

La segunda mitad del año es la ventana real para aplicar deducciones y bonificaciones fiscales, no para descubrirlas en julio del año siguiente al presentar la declaración. 

En este artículo de FusterGüell nos centramos en un listado accionable de deducciones y bonificaciones que muchas pymes y autónomos dejan sin aplicar por desconocimiento.

Como el Impuesto sobre Sociedades y el IRPF son impuestos distintos, con reglas distintas, este artículo va en dos bloques según tu situación.

Para sociedades: deducciones en el Impuesto sobre Sociedades

La reserva de nivelación: el incentivo hermano de la reserva de capitalización (y que casi nadie usa)

Si tu empresa es una entidad de reducida dimensión (cifra de negocio inferior a 10 millones de euros) y tributa al tipo general, puedes reducir la base imponible hasta un 10 %, con un límite de 1.000.000 €. La particularidad: no es un ahorro definitivo, sino un aplazamiento. Ese importe se reintegra a la base imponible en los 5 ejercicios siguientes si tu empresa genera pérdidas fiscales en ese periodo (o, si no las genera, en el quinto ejercicio). Es compatible con la reserva de capitalización y se aplica después de ella y de la compensación de bases negativas.

Tiene sentido si prevés que tu empresa pueda tener un ejercicio flojo en los próximos 5 años: adelantas hoy el ahorro fiscal de una pérdida que todavía no se ha producido.

Deducción por I+D+i: no es solo para startups tecnológicas

Si tu empresa invierte en mejorar procesos, desarrollar productos o adoptar tecnología nueva para el negocio, puede generar deducción sobre la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades:

• 25 % de los gastos de investigación y desarrollo del ejercicio.
• 42 % sobre el exceso, si esos gastos superan la media de los dos ejercicios anteriores.
• 17 % adicional sobre los gastos de personal investigador cualificado dedicado en exclusiva.
• 8 % sobre inversiones en inmovilizado material o intangible afecto en exclusiva a estas actividades.
• 12 % para innovación tecnológica (mejoras novedosas para tu empresa, aunque ya existan en el mercado).

El límite conjunto es del 25 % de la cuota (50 % si el gasto en I+D+i supera el 10 % de la cifra de negocio), y lo no aplicado se puede arrastrar hasta 18 años. Requiere separación contable rigurosa del gasto por proyecto.

Si eres autónomo: reducciones y gastos deducibles en el IRPF

Reducción del 20 % por inicio de actividad

Si eres autónomo y tributas en estimación directa (no en módulos), puedes reducir un 20 % el rendimiento neto positivo de tu actividad en el primer ejercicio con beneficio y en el siguiente, con un límite de 100.000 € de rendimiento neto sobre el que aplicarla. Requisitos: no haber ejercido ninguna actividad el año anterior, y haber empezado ya en estimación directa (si empezaste en módulos, la Dirección General de Tributos ha aclarado que pierdes el derecho de forma permanente aunque después pases a estimación directa).

Si llevas dos años de actividad y no la has aplicado, todavía puedes rectificar las declaraciones no prescritas.

Suministros de la vivienda habitual, si trabajas desde casa

Si desarrollas tu actividad desde tu vivienda habitual (y lo tienes declarado en el modelo 036/037), puedes deducir el 30 % de la parte proporcional de los suministros (luz, agua, gas, internet) según los metros cuadrados afectos a la actividad sobre el total de la vivienda.

Dietas de manutención, con requisitos estrictos

Los gastos de manutención son deducibles si se producen en un municipio distinto al de tu residencia habitual, se pagan por medios electrónicos (nunca en efectivo) y se justifican con factura de un establecimiento de hostelería:

• 26,67 €/día en España sin pernocta; 53,34 €/día con pernocta.
• 48,08 €/día en el extranjero sin pernocta; 91,35 €/día con pernocta.

Aportaciones a un plan de pensiones o PPES

El límite general de aportación con reducción en el IRPF es de 1.500 €/año. Como autónomo, puedes ampliarlo en 4.250 € adicionales si te adhieres a un plan de pensiones de empleo simplificado para autónomos (PPES), hasta un máximo conjunto de 5.750 €/año (y siempre con el tope del 30 % de tus rendimientos netos).

Dos ejemplos prácticos

Sociedad: una SL del Vallès Oriental con base imponible de 120.000 € y ERD por su cifra de negocio decide dotar una reserva de nivelación del 10 % (12.000 €), quedando en 108.000 €. Si en los próximos 5 años no genera pérdidas fiscales, ese importe se reintegra en el quinto ejercicio; si las genera, se compensa contra ellas. El efecto no elimina la tributación, pero consigue financiación gratuita durante 5 años.

Autónomo: un profesional que inició actividad en 2025 en estimación directa y obtiene 35.000 € de rendimiento neto en su primer ejercicio con beneficio puede reducir un 20 % (7.000 €), quedando su base en 28.000 €, y repetir la reducción el ejercicio siguiente.

Revisa qué deducciones puede aplicar tu empresa o tu actividad con Fuster Güell

Cada deducción tiene requisitos formales que, si no se cumplen, Hacienda rechaza en una comprobación. 

En FusterGüell revisamos qué deducciones y bonificaciones puede aplicar tu empresa o tu actividad antes de que termine el año.