Planificació fiscal H2 2026: deduccions per reduir l’IS i l’IRPF abans de finals d’any

La segona meitat de l’any és la finestra real per aplicar deduccions i bonificacions fiscals, no per descobrir-les al juliol de l’any següent en presentar la declaració.

En aquest article de FusterGüell ens centrem en un llistat accionable de deduccions i bonificacions que moltes pimes i autònoms deixen sense aplicar per desconeixement.

Com que l’Impost sobre Societats i l’IRPF són impostos diferents, amb regles diferents, aquest article va en dos blocs segons la teva situació.

Per societats: deduccions a l’Impost sobre Societats

La reserva de nivellació: l’incentiu germà de la reserva de capitalització (i que gairebé ningú fa servir)

Si la teva empresa és una entitat de reduïda dimensió (xifra de negoci inferior a 10 milions d’euros) i tributa al tipus general, pots reduir la base imposable fins a un 10 %, amb un límit d’1.000.000 €. La particularitat: no és un estalvi definitiu, sinó un ajornament. Aquest import es reintegra a la base imposable en els 5 exercicis següents si la teva empresa genera pèrdues fiscals en aquest període (o, si no en genera, en el cinquè exercici). És compatible amb la reserva de capitalització i s’aplica després d’aquesta i de la compensació de bases negatives.

Té sentit si preveus que la teva empresa pugui tenir un exercici fluix en els pròxims 5 anys: avances avui l’estalvi fiscal d’una pèrdua que encara no s’ha produït.

Deducció per R+D+i: no és només per a startups tecnològiques

Si la teva empresa inverteix a millorar processos, desenvolupar productes o adoptar tecnologia nova per al negoci, pot generar deducció sobre la quota íntegra de l’Impost sobre Societats:

• 25 % de les despeses de recerca i desenvolupament de l’exercici.
• 42 % sobre l’excés, si aquestes despeses superen la mitjana dels dos exercicis anteriors.
• 17 % addicional sobre les despeses de personal investigador qualificat dedicat en exclusiva.
• 8 % sobre inversions en immobilitzat material o intangible afecte en exclusiva a aquestes activitats.
• 12 % per a innovació tecnològica (millores noves per a la teva empresa, encara que ja existeixin al mercat).

El límit conjunt és del 25 % de la quota (50 % si la despesa en R+D+i supera el 10 % de la xifra de negoci), i el no aplicat es pot arrossegar fins a 18 anys. Requereix separació comptable rigorosa de la despesa per projecte.

Si ets autònom: reduccions i despeses deduïbles en l’IRPF

Reducció del 20 % per inici d’activitat

Si ets autònom i tributes en estimació directa (no en mòduls), pots reduir un 20 % el rendiment net positiu de la teva activitat en el primer exercici amb benefici i en el següent, amb un límit de 100.000 € de rendiment net sobre el qual aplicar-la. Requisits: no haver exercit cap activitat l’any anterior, i haver començat ja en estimació directa (si vas començar en mòduls, la Direcció General de Tributs ha aclarit que perds el dret de manera permanent encara que després passis a estimació directa).

Si portes dos anys d’activitat i no l’has aplicada, encara pots rectificar les declaracions no prescrites.

Subministraments de l’habitatge habitual, si treballes des de casa

Si desenvolupes la teva activitat des del teu habitatge habitual (i ho tens declarat en el model 036/037), pots deduir el 30 % de la part proporcional dels subministraments (llum, aigua, gas, internet) segons els metres quadrats afectes a l’activitat sobre el total de l’habitatge.

Dietes de manutenció, amb requisits estrictes

Les despeses de manutenció són deduïbles si es produeixen en un municipi diferent del de la teva residència habitual, es paguen per mitjans electrònics (mai en efectiu) i es justifiquen amb factura d’un establiment d’hostaleria:

26,67 €/dia a Espanya sense pernoctar; 53,34 €/dia amb pernoctació.

48,08 €/dia a l’estranger sense pernoctar; 91,35 €/dia amb pernoctació.

Aportacions a un pla de pensions o PPES

El límit general d’aportació amb reducció en l’IRPF és de 1.500 €/any. Com a autònom, pots ampliar-lo en 4.250 € addicionals si t’adhereixes a un pla de pensions d’ocupació simplificat per a autònoms (PPES), fins a un màxim conjunt de 5.750 €/any (i sempre amb el límit del 30 % dels teus rendiments nets).

Dos exemples pràctics

Societat: una SL del Vallès Oriental amb base imposable de 120.000 € i ERD per la seva xifra de negoci decideix dotar una reserva de nivellació del 10 % (12.000 €), quedant en 108.000 €. Si en els pròxims 5 anys no genera pèrdues fiscals, aquest import es reintegra en el cinquè exercici; si en genera, es compensa contra elles. L’efecte no elimina la tributació, però aconsegueix finançament gratuït a 5 anys.

Autònom: un professional que va iniciar activitat el 2025 en estimació directa i obté 35.000 € de rendiment net en el seu primer exercici amb benefici pot reduir un 20 % (7.000 €), quedant la seva base en 28.000 €, i repetir la reducció l’exercici següent.

Revisa quines deduccions pot aplicar la teva empresa o la teva activitat amb FusterGüell

Cada deducció té requisits formals que, si no es compleixen, Hisenda rebutja en una comprovació.

A FusterGüell revisem quines deduccions i bonificacions pot aplicar la teva empresa o la teva activitat abans que acabi l’any.