L’error més car en successions d’empreses: no complir el requisit de funcions de direcció

La successió en una empresa familiar sovint s’aborda des del punt de vista emocional, societari o patrimonial.

No obstant això, hi ha un factor que sovint se subestima i que pot tenir un impacte fiscal molt rellevant: complir correctament els requisits exigits per aplicar els beneficis de l’impost sobre successions i donacions.

En aquest article de FusterGüell expliquem quin és un dels errors més costosos en la successió d’empreses familiars: no acreditar adequadament les funcions de direcció i la seva retribució, i quines conseqüències pot tenir per als hereus i per a la continuïtat del negoci.

La reducció del 95% a la successió d’empresa familiar: què exigeix la normativa

Un dels principals incentius fiscals en la transmissió de participacions d’una empresa familiar és la reducció del 95% a la base imposable de l’impost sobre successions i donacions.

Aquest benefici pretén facilitar la continuïtat de l’empresa familiar després de la mort del titular, evitant que la càrrega fiscal obligui a vendre o fragmentar el negoci.

Tot i això, aquesta reducció no s’aplica automàticament. La normativa remet als requisits establerts per a l’exempció a l’impost sobre el patrimoni, que és on es defineixen les condicions que han de complir l’empresa i el soci que exerceix la direcció.

En termes generals, els requisits fiscals més rellevants són els següents:

• Que l’empresa desenvolupi una activitat econòmica real.
• Que el titular o un membre del grup familiar tingui una participació mínima significativa.
• Que una persona del grup familiar exerceixi funcions de direcció a l’empresa.
• Que aquesta persona percebi per aquestes funcions més del 50% dels rendiments del treball i activitats econòmiques.

Aquest darrer requisit és el que genera més conflictes a la pràctica. Moltes famílies empresàries assumeixen que n’hi ha prou amb ser administrador o soci rellevant per accedir a la bonificació fiscal, però l’Administració exigeix proves clares de direcció efectiva i retribució real.

Quan aquest requisit no es compleix o no es pot acreditar adequadament, Hisenda pot denegar l’aplicació de la reducció del 95% en successions, amb un impacte fiscal molt elevat.

Funcions de direcció en empresa familiar: el requisit que genera més problemes

No n’hi ha prou amb figurar formalment com a administrador o conseller. La normativa exigeix que hi hagi una direcció efectiva de l’empresa, cosa que implica una participació real en la gestió i en la presa de decisions estratègiques.

Entre els càrrecs que habitualment es consideren compatibles amb aquest requisit es troben:

• Administrador únic o solidari.
• Membre del consell d’administració.
• Director general o gerent.
• Director financer o altres càrrecs d’alta direcció.

Tot i això, l’aspecte decisiu no és només el càrrec, sinó que hi hagi una activitat directiva real i acreditable.

A més, el requisit de direcció està directament vinculat al de retribució. La persona que exerceix aquestes funcions ha d’obtenir més del 50% dels seus ingressos procedents del treball o d’activitats econòmiques, fet que converteix l’estructura retributiva en un element clau per mantenir els beneficis fiscals.

Quant ha de cobrar l’administrador per aplicar la bonificació en successions

La normativa estableix un criteri clar: més del 50% dels rendiments del treball i activitats econòmiques del directiu han de procedir de l’empresa familiar. En altres paraules, la remuneració per dirigir l’empresa ha de ser la seva principal font d’ingressos.

Per comprovar que aquest requisit es compleix, Hisenda sol analitzar diferents documents que permeten verificar l’origen dels ingressos i la relació amb l’empresa. Entre els més habituals hi ha:

• Declaració d’IRPF: permet comprovar d’on provenen els ingressos del directiu.
• Nòmines o facturació: acrediten la retribució que percep per exercir funcions de direcció a l’empresa.
• Certificats de retencions: serveixen per justificar que aquests pagaments s’han realitzat correctament i han estat declarats.
• Documentació societària: com actes, nomenaments o contractes que demostren la relació entre el càrrec i les funcions de direcció.

Què passa si no es compleixen els requisits en la successió d’empresa familiar

Quan l’Administració considera que no es compleixen els requisits fiscals per a l’empresa familiar, les conseqüències poden ser molt rellevants.

La principal és la pèrdua de la reducció del 95% en l’impost sobre successions, cosa que obliga a tributar per la totalitat del valor de les participacions transmeses. En empreses amb un valor elevat, això es pot traduir en una càrrega fiscal difícil d’assumir per als hereus.

Entre els efectes més habituals destaquen:

• Liquidacions complementàries de l’impost de successions.
• Interessos de demora.
• Possibles sancions si s’aprecia una aplicació incorrecta de beneficis fiscals.
• Necessitat de vendre actius per fer front al pagament de l’impost.

A més de l’impacte fiscal, hi ha un risc addicional: la manca de planificació pot afectar l’estabilitat de l’empresa després del relleu generacional. Quan no hi ha una estructura clara de govern o una estratègia de successió definida, poden aparèixer conflictes societaris o bloquejos en la presa de decisions.

Planifica correctament la successió de la teva empresa familiar

La successió d’una empresa familiar no és només una qüestió d’herència. Implica revisar l’estructura societària, l’organització de la direcció i el compliment de tots els requisits fiscals necessaris per evitar futures contingències.

A FusterGüell analitzem la situació de cada empresa familiar, revisem si es compleixen els requisits per aplicar les reduccions fiscals i dissenyem una estratègia de successió que permeti protegir el negoci i garantir-ne la continuïtat.

Contacta amb nosaltres i revisa si la teva empresa familiar està preparada per a una successió sense riscos fiscals.