L’Impost sobre Activitats Econòmiques és un dels tributs que genera més confusió entre empreses i autònoms, precisament perquè moltes empreses no arriben a pagar-lo: la majoria està exempta pel seu volum de facturació.
El problema apareix quan una empresa creix, supera el llindar legal i no s’adona que ha passat a estar obligada a presentar declaració.
Confondre l’obligació de donar-se d’alta en l’impost amb l’obligació de pagar-lo és l’error més habitual. Totes les empreses han d’estar d’alta en un epígraf des del primer dia d’activitat, però només algunes, en funció de la seva xifra de negocis, han de presentar a més la declaració corresponent i abonar la quota.
El segon error greu és acumular activitats d’alta “per si de cas”, o mantenir-les d’alta quan ja no s’exerceixen, mentre no es tributa per l’Impost sobre Activitats Econòmiques. Quan s’activa l’obligació, la tributació es dispara.
En aquest article de FusterGüell expliquem quan és obligatori donar-se d’alta en l’Impost sobre Activitats Econòmiques, com es calcula el límit del milió d’euros, quins models cal presentar i quins terminis exigeix l’Agència Tributària en cada cas.
Qui està exempt i qui ha de presentar declaració
Totes les persones físiques, siguin o no residents, estan exemptes del pagament de l’IAE amb independència de la seva facturació.
L’obligació de pagament recau únicament sobre les entitats (societats i altres persones jurídiques) i sobre els contribuents de l’Impost sobre la Renda de no Residents que operin a Espanya mitjançant establiment permanent.
Aquests contribuents queden exempts quan tinguin un import net de la xifra de negocis (INXN) inferior a 1.000.000 €. És a dir, l’exempció no depèn de la forma jurídica, sinó de la facturació real de la societat en l’exercici de referència.
També estan exemptes, amb independència de la seva facturació, les entitats que inicien la seva activitat durant els seus dos primers períodes impositius, l’Estat i les administracions públiques, la Seguretat Social, la Creu Roja i determinades entitats educatives o de discapacitat sense ànim de lucre, entre altres supòsits taxats per la llei.
El límit del milió d’euros: com es calcula la xifra de negocis
L’import net de la xifra de negocis és la variable que determina si una societat passa a ser subjecte passiu de l’IAE obligada a presentar declaració. Per calcular-la, es té en compte el conjunt de totes les activitats econòmiques exercides per l’entitat, no només l’activitat principal.
Quan la societat forma part d’un grup de societats el càlcul canvia: l’INXN es refereix al conjunt d’entitats del grup, amb independència que existeixi o no obligació de consolidar comptes.
Això significa que una filial petita, o una societat holding amb poca activitat, queden obligades a tributar per l’IAE si el grup en el seu conjunt supera el milió d’euros.
Per als contribuents de l’Impost sobre la Renda de no Residents, el càlcul es limita a l’INXN imputable al conjunt dels seus establiments permanents en territori espanyol.
Model 840 i model 848: quin formulari correspon a cada cas
Les societats obligades a tributar per l’IAE han de presentar el model 840, corresponent a la declaració d’alta, variació o baixa en l’impost, o el model aprovat per l’entitat local quan la gestió de la quota municipal estigui delegada.
A part del model 840, existeix el model 848, destinat a comunicar l’import net de la xifra de negocis a efectes de l’IAE quan aquesta dada no consti ja a la declaració de l’Impost sobre Societats, a la de l’Impost sobre la Renda de no Residents o al model 184. Aquest tràmit no substitueix l’alta, sinó que complementa la informació que l’Administració necessita per calcular correctament la quota.
Terminis per a l’alta, la variació i la baixa
Els terminis de l’IAE depenen del motiu de la declaració, i equivocar-se de data és tan problemàtic com equivocar-se de model.
| Tipus de declaració | Termini de presentació |
| Alta per inici d’activitat | 1 mes des de la data d’inici de l’activitat |
| Alta per pèrdua de l’exempció | Desembre de l’any anterior al que resulta obligat al pagament |
| Variació de dades físiques, econòmiques o jurídiques | 1 mes des que es va produir la variació |
| Baixa per cessament d’activitat | 1 mes des de la data del cessament |
| Baixa per accedir a una exempció | Desembre immediat anterior a l’any en què queda exonerat |
El cas que passa més desapercebut és el de la pèrdua de l’exempció: si la xifra de negocis d’un exercici supera el milió d’euros, la societat ha de presentar l’alta al desembre de l’any següent, per començar a tributar l’1 de gener posterior, no en el moment en què es produeix l’increment de facturació.
Epígrafs i quota
Cada activitat econòmica es classifica dins d’un epígraf de les tarifes de l’IAE, agrupades en tres seccions: activitats empresarials, professionals i artístiques. Una mateixa empresa pot estar d’alta en diversos epígrafs si desenvolupa activitats diferents, i triar l’epígraf correcte afecta tant la quota a pagar com altres obligacions fiscals vinculades a l’activitat declarada.
La quota (municipal, provincial o estatal) es calcula anualment en funció d’elements com la superfície del local i la potència instal·lada, i la seva gestió pot estar delegada per l’Ajuntament a l’Agència Tributària o a la Diputació, la qual cosa determina si el model a presentar és el 840 o un de propi de l’entitat.
Un exemple pràctic
Una societat limitada amb seu a Granollers factura 850.000 € en l’exercici 2024. En ser inferior al milió d’euros, està exempta del pagament de l’IAE el 2025 i no ha de presentar el model 840, tot i que continua d’alta en el seu epígraf corresponent des de l’inici de la seva activitat.
El 2025, aquesta mateixa societat creix i assoleix una facturació d’1.150.000 €. En superar el llindar, perd l’exempció i ha de presentar el model 840 d’alta durant el mes de desembre de 2026, per començar a tributar per l’IAE des de l’1 de gener de 2027. Si en exercicis posteriors la xifra de negocis torna a caure per sota del milió d’euros, la societat podrà recuperar l’exempció presentant la corresponent baixa en el mateix termini de desembre.
Revisa la teva situació davant l’IAE amb FusterGüell
Detectar a temps quan una societat passa a estar obligada a l’IAE exigeix revisar la xifra de negocis a cada tancament d’exercici, no esperar que ho faci la Inspecció per tu. Això és especialment delicat en grups de societats, on el llindar es calcula de forma conjunta i no per cada filial de manera aïllada.
A FusterGüell, el nostre equip d’assessoria fiscal revisa anualment la situació de les teves societats davant l’IAE i altres obligacions tributàries, per presentar l’alta, la variació o la baixa dins dels terminis exigits per la llei.
Si necessites revisar la situació de la teva empresa davant l’Impost sobre Activitats Econòmiques (IAE), contacta amb els nostres professionals.
Preguntes freqüents sobre l'alta en l'Impost sobre Activitats Econòmiques
-
Com es calcula la xifra de negocis en un grup de societats?
Se suma l’import net de la xifra de negocis de totes les entitats que formen part del grup, amb independència de si existeix obligació de consolidar comptes anuals.
-
Quin model cal presentar per donar-se d’alta en l’IAE?
El model 840, o el aprovat per l’entitat corresponent quan la gestió de la quota municipal estigui delegada. El model 848 s’utilitza per comunicar l’import net de la xifra de negocis quan no consti en altres declaracions.
-
Quan cal presentar l’alta si es perd l’exempció?
Durant el mes de desembre de l’any posterior a l’any en què se supera el límit, que es correspon amb l’any anterior a aquell en què la societat resulta obligada al pagament de l’impost.
-
Les entitats de nova creació han de pagar l’IAE?
No, estan exemptes durant els seus dos primers períodes impositius, llevat que hagin desenvolupat l’activitat anteriorment sota una altra titularitat, com passa en casos de fusió o escissió.
-
Què passa si la meva empresa deixa de superar el milió d’euros de facturació?
Pot tornar a aplicar l’exempció presentant la corresponent baixa en el model 840 durant el mes de desembre posterior a l’exercici en què deixa de superar el límit.
