Al web de l’AEAT, s’ha publicat un recopilatori de preguntes freqüents aclarint les principals qüestions que planteja l’IVA en l’arrendament d’immobles.
Es tracta de qüestions sobre diferents operacions de lloguer de locals, habitatges, rescissió de contractes, apartaments, garatges, cessions, obres o reparacions en immobles i la seva tributació en l’IVA, sobre període de carència, casos d’impagament, moratòries, criteri de caixa, IBI, IVA i despeses deduïbles, models 036, 303, 390 i 952, factures o augment de lloguer.
A continuació li exposem aquestes qüestions (cliqui a l’enllaç per veure resposta)
- Subjecció
- La fiança lliurada per l’arrendatari d’un local porta IVA?
- La indemnització pagada pel llogater per la rescissió del contracte porta IVA?
- La indemnització rebuda pel llogater per obres realitzades al local porta IVA?
- La indemnització que paga el propietari del local al llogater per la rescissió del contracte porta IVA?
- S’ha de repercutir IVA si se cedeix l’ús del local de forma gratuïta (per exemple, un pare a un fill)?
- Un traspàs en el lloguer d’un local porta IVA?
- Un empresari traspassa la totalitat del negoci excepte el local, que l’arrenda a l’adquirent la venda del negoci porta IVA?
- Finalitzat un contracte de lloguer el propietari posa en venda el local. La venda es produeix després de presentar el model censal (036) de baixa. La transmissió està subjecta a l’IVA o a l’ITP?
- Exempcions
- El lloguer d’un local porta IVA?
- El lloguer d’un habitatge porta IVA?
- El lloguer amb opció de compra d’un habitatge porta IVA?
- El lloguer d’un habitatge per una empresa per a un dels seus empleats porta IVA?
- El lloguer d’un habitatge a una Associació / Fundació (entitat sense ànim de lucre) per a la seva cessió gratuïta a persones en risc d’exclusió / immigrants / persones malaltes porta IVA?
- El lloguer d’un habitatge a una agència immobiliària porta IVA?
- El lloguer d’un apartament turístic porta IVA?
- El lloguer d’una plaça de garatge porta IVA?
- El lloguer d’un habitatge que és utilitzat com a despatx d’advocats porta IVA?
- El lloguer d’un pis que és utilitzat per un metge com a habitatge, destinant diverses habitacions a la seva consulta particular, porta IVA?
- El lloguer d’un solar porta IVA?
- Un particular compra un local de segona mà per llogar, pot el venedor renunciar a l’exempció i que la compra del local tributi per IVA en lloc de l’impost sobre transmissions patrimonials?
- Quan es merita l’IVA en un lloguer?
- Quan es merita l’IVA en un lloguer si no s’ha determinat el moment en què és exigible la renda o aquest és superior a l’any?
- Quan es merita l’IVA en un lloguer en què es pacta un període de carència?
- Es merita IVA si l’arrendatari no paga la renda?
- Un lloguer amb moratòria de pagament a causa de la COVID-19 quan merita l’IVA?
- Quan es merita l’IVA en un lloguer si el llogater aplica el règim especial del criteri de caixa?
- Quina és la base imposable d’un lloguer?
- L’IBI repercutit a l’inquilí forma part de la base imposable?
- Com puc recuperar l’IVA d’un lloguer impagat?
- Quin és el tipus aplicable al lloguer d’un local?
- Quin és el tipus aplicable al lloguer d’una plaça de garatge (no s’arrenda conjuntament amb un habitatge)?
- Quin és el tipus aplicable als arrendaments amb opció de compra d’habitatges no exempts d’IVA (els efectuats per empreses d’arrendament financer o promotor)
- Quin és el tipus aplicable a l’arrendament d’un habitatge pel seu propietari a una agència immobiliària?
- Quin és el tipus aplicable a l’arrendament d’un habitatge per una agència immobiliària a un particular?
- Quin és el tipus aplicable a les obres en locals?
- Quin és el tipus aplicable en les reparacions d’un habitatge llogat efectuades pel propietari?
- El propietari d’un local comercial ha obtingut la llicència per convertir-lo en un habitatge i contractarà amb un tercer l’execució de les obres. La cèdula d’habitabilitat serà concedida quan finalitzin les obres. Quin és el tipus aplicable?
- Quin IVA suportat pot deduir l’arrendador d’un local?
- Tinc un local i un habitatge llogats quin percentatge d’IVA em puc deduir?
- Si l’arrendador és una comunitat de béns es poden deduir factures a nom d’un comuner?
- Es poden deduir factures de les despeses corresponents a períodes de temps en què un local es trobi buit?
- Un propietari de local que el llogarà, s’ha de donar d’alta en el cens d’empresaris, professionals i retenidors?
- Un propietari d’habitatge que el llogarà, s’ha de donar d’alta en el cens d’empresaris, professionals i retenidors?
- Ha de presentar el model 303 un propietari que lloga un habitatge? I un apartament turístic?
- Un arrendador de local ha de presentar el model 390?
- Si l’arrendador d’un local cessa en la seva activitat abans d’octubre, ha de presentar el model 390 d’aquest any?
- El propietari d’un únic local que no ha aconseguit llogar aquest trimestre, ha de presentar el model 303?
- Com a conseqüència de la defunció del seu pare, dos germans hereten el local que aquell tenia llogat, qui ha de presentar el model 303?
- El propietari que lloga un habitatge ha d’emetre factura?
- Vull saber la pujada de l’IPC d’enguany per calcular la pujada del lloguer.
- Meritació
- Base imposable
- Tipus
- Deduccions
- Declaracions
- Facturació
- Altres qüestions
Font: AEAT
Escrito por
Alex Casalderrey
Responsable del Departamento Fiscal en FusterGüell. Asesor fiscal especializado en planificación tributaria y reestructuraciones societarias, con más de 10 años de experiencia diseñando estrategias fiscales a medida y procesos de traspaso generacional en empresas familiares.
