Mesures fiscals del Projecte de Llei de pressupostos generals de l’Estat per a l’any 2021

L’informem que el Consell de Ministres del passat dia 27 d’octubre de 2020 ha aprovat el Projecte de Llei de pressupostos generals de l’Estat (PLPGE) de 2021 que es remetrà a les Corts Generals per a la seva tramitació parlamentària, que contempla una sèrie d’importants mesures fiscals. L’impacte fiscal en els pressupostos de 2021 prové de modificacions que es recullen en el projecte de pressupostos i de noves figures tributàries que es tramiten en altres lleis.

Entre les modificacions que es realitzen en els pressupostos es troben ajustos perquè les rendes més altes i les multinacionals augmentin la seva contribució, seguint les recomanacions realitzades recentment per l’FMI o l’OCDE.

A continuació els resumim les mesures fiscals incloses en aquest PLPGE 2021, amb l’advertiment que poden ser objecte de canvis com a conseqüència de les esmenes que s’aprovin en el seu tràmit parlamentari.

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

• Augment del gravamen de dos punts a les rendes del treball superiors a 300.000 euros i de tres punts a les rendes del capital a partir dels 200.000 euros.
• Revisió del límit de les reduccions de l’aportació als plans de pensions, amb la reducció de 8.000 a 2.000 euros de l’import d’aportacions màximes del partícip a plans individuals o d’ocupació. No obstant això, el límit conjunt de reducció (aportacions del partícip i de l’empresa) s’amplia de 8.000 euros a 10.000 euros.
• Es prorroguen per a 2021 els límits vigents per aplicar el règim d’estimació objectiva (mòduls).

IMPOST SOBRE EL PATRIMONI

• Estableix la vigència de l’impost de manera indefinida, de manera que no sigui necessari prorrogar-lo any rere any mitjançant una llei, aportant amb això seguretat jurídica sobre aquest impost.
• S’incrementa un punt el gravamen de l’últim tram, que passa del 2,5% al 3,5%.

IMPOST SOBRE SOCIETATS

• Limitació al 95% (anteriorment 100%) de l’exempció sobre dividends i plusvàlues generats per filials a l’exterior. No obstant això, les empreses amb un volum de negoci inferior a 40 milions podran continuar aplicant l’exempció del 100% per dividends durant els pròxims tres anys.

IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT

• S’incrementa a les begudes ensucrades i edulcorades el tipus impositiu del 10% al 21%. No obstant això, aquest increment del tipus impositiu només afecta la venda d’aquests productes en supermercats, però la consumició en bars i restaurants continuarà tributant al 10%.
• Es prorroguen els límits vigents per a l’aplicació del règim especial simplificat de l’IVA (mòduls).

IMPOST SOBRE LES PRIMES D’ASSEGURANCES

• S’incrementa el gravamen del 6% al 8%.

IMPOST SOBRE HIDROCARBURS

• Per acostar la tributació del dièsel a la benzina s’estableixen dues mesures:
  • Es redueix la bonificació fins a 38 euros per cada 1.000 litres
  • El tipus estatal passa de 30,7 a 34,5 cèntims per litre.

MÉS NOVETATS FISCALS INCLOSES EN ALTRES LLEIS

En altres lleis que ja s’estan tramitant trobem les següents mesures fiscals, algunes de noves de caràcter mediambiental o que graven noves àrees de negoci que permetran incrementar els recursos públics en 4.223 milions en 2021.

• Impost sobre els envasos de plàstic no reutilitzables. Aquesta figura ja va ser sotmesa a consulta pública i té com a objectiu reduir el nombre d’unitats d’aquests productes que són posats al mercat per reduir-ne el consum, de manera que es previngui la generació de residus plàstics.
• Impost estatal sobre residus que penalitzi les opcions de gestió de residus menys sostenibles, el dipòsit en abocador i la incineració. Es tracta d’una mesura que segueix les recomanacions de diverses directives europees per reduir el percentatge de residus en abocadors.
• Impost sobre determinats serveis digitals (Llei 4/2020, de 15 d’octubre, de l’impost sobre determinats serveis digitals, publicada al BOE del 16-10-2020)
• Impost sobre transaccions financeres (Llei 5/2020, de 15 d’octubre, de l’impost sobre les transaccions financeres, publicada al BOE del 16-10-2020)
• A més, cal sumar l’impacte de les mesures incloses en el Projecte de Llei de prevenció i lluita contra el frau i l’elusió que s’està tramitant al Congrés. El Govern té intenció d’incloure mesures per reforçar el control de les SICAV. En concret, s’atorgarà a la Inspecció de l’Agència Tributària la competència per comprovar que aquests instruments compleixen amb els requisits per constituir-se en vehicles d’inversió col·lectiva i no en una eina de planificació fiscal de grans patrimonis familiars. Així mateix, s’imposarà a les SOCIMI un gravamen del 15% als seus beneficis no distribuïts com a dividend als seus socis.

Vegeu: presentació pressupostos generals de l’Estat par a 2021

Escrito por Alex Casalderrey

Responsable del Departamento Fiscal en FusterGüell. Asesor fiscal especializado en planificación tributaria y reestructuraciones societarias, con más de 10 años de experiencia diseñando estrategias fiscales a medida y procesos de traspaso generacional en empresas familiares.