Pot passar que una vegada practicada la deducció de les quotes d’IVA suportades ens adonem que hi ha hagut un error en el seu càlcul o que simplement es vegi alterada per l’aplicació de deduccions o bonificacions per part de l’emissor de la factura, i que s’ha de procedir a la rectificació de les deduccions.

La rectificació de deduccions es poden deure a:

1. Una incorrecta determinació de les deduccions, com per exemple, en cas d’aplicar un percentatge de prorrata diferent.

2. Una rectificació en les quotes repercutides, ja sigui per:

1. La determinació incorrecta de la quota, com per exemple, per aplicació d’un tipus impositiu erroni.

2. La modificació de la base imposable, com per exemple, per la devolució d’envasos o en cas de l’aplicació de ràpels.

Igualment, aquesta rectificació pot suposar un augment o una disminució del dret a deduir, un aspecte important per saber com actuar davant l’Administració.

A continuació, els exposem un resum de com actuar en aquests casos.

Si la rectificació implica un increment de quotes: es pot efectuar en l’autoliquidació del període en què el subjecte passiu rebi la factura rectificativa o en les declaracions següents, sempre que no hagin transcorregut quatre anys des de la meritació de l’impost o des que s’hagin produït les circumstàncies determinants de la modificació de la base imposable.

Si la rectificació no té causa en la modificació de la base imposable: no es podrà efectuar després d’un any des de l’expedició de la factura rectificativa.

Si la rectificació implica una minoració de quotes: és obligatòria i s’ha d’efectuar:

• Si és per error fundat de dret o modificació de la base imposable: en l’autoliquidació del període en què s’hagués rebut la factura rectificativa.

• En el supòsit de concurs o si l’operació gravada queda sense efecte a conseqüència de l’exercici d’una acció de reintegració concursal o altres d’impugnació exercitades en el si del concurs, si el comprador o adquirent inicial també està en concurs: en l’autoliquidació del període en què es va exercir el dret a la deducció de les quotes suportades, sense que sigui procedent aplicar recàrrecs ni interessos de demora.

• Si és per una altra causa: s’ha de presentar autoliquidació rectificativa amb aplicació del recàrrec i els interessos de demora que procedeixin, segons l’article 27 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària.

Esquema de rectificació de quotes repercutides i deduccions

Font: AEAT

Si necessites qualsevol mena de gestió addicional no dubtis en contactar amb els nostres professionals a través del formulari de contacte o del telèfon [+34 93 860 02 69] perquè puguem ajudar.